Изменения налогового режима в нефтегазовой отрасли РФ

18.01.2019 17:14

3120

(Рейтер) Ниже приводятся налоговые
изменения в нефтегазовой отрасли РФ с 2009 года в обратном
хронологическом порядке:
 
    2019
    Введен налог на добавленный доход (НДД), который пока
работает на 35 пилотных проектах. Новый налог будет взиматься не
с количества добытой нефти, а с дохода от продажи сырья за
вычетом предельных расходов на добычу и транспортировку. Закон
предполагает распространение НДД на четыре группы месторождений
. http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102477331&intelsearch=19+%E8%FE%EB%FF+2018+%E3%EE%E4%E0+N+199-%D4%C7
    Власти РФ дали старт завершающему этапу налогового маневра в
нефтяной отрасли, который предусматривает снижение экспортной
пошлины на нефть и нефтепродукты с одновременным повышением
налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в период с 2019 по
2024 годы. Кроме того, вводится отрицательный акциз на нефть,
который будет постепенно повышаться с этот период для сохранения
существующей поддержки нефтепереработчиков. Налоговый маневр
также предусматривает механизм демпфирующей надбавки к обратному
акцизу на сырье для НПЗ, который будет защищать внутренние цены
на бензин и дизтопливо от колебаний мировой стоимости нефти и
курса рубля.. http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201808030078
  
    Экспортная пошлина на нефть и нефтепродукты рассчитывается
по ставкам от 2017 года (в таблице ниже). При этом пошлина на
нефть, согласно маневру, уменьшается на 1/6 ежегодно с 2019
года. Для этого к действующей формуле экспортной пошлины
вводится корректирующий коэффициент - 0,833 в 2019 году, 0,666 -
в 2020 году и так далее до 0 в 2024 году. http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201808040008,
  http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811270059
    Основной коэффициент в формуле НДПИ составляет 919 рублей,
который действует с 2017 года, дополнительное слагаемое - 428
рублей. Формула расчёта НДПИ дополнена новым слагаемым, которое
в точности повторяет формулу экспортной пошлины в рублевом
выражении (умноженную на средний за месяц курс доллара) с
корректирующим коэффициентом, который в 2019 году
устанавливается в размере 1/6, ежегодно увеличивается на 1/6 до
1 (единицы) в 2024 году.    
    Правительство также получило возможность для защиты
внутреннего рынка вводить временные повышенные экспортные
пошлины на нефть и нефтепродукты в размере до 90 процентов от
нефтяной.
    C января планово повыcились акцизы на нефтепродукты
. http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201807190065?index=20&rangeSize=1
    На 2019-2020 годы для Газпрома был установлен коэффициент в
формуле расчета НДПИ на уровне 1,4441.
          
    2018
    Экспортная пошлина на нефть и нефтепродукты рассчитывается
по ставкам от 2017 года (ниже в таблице).
    Основной коэффициент в формуле НДПИ составляет 919 рублей,
который действует с 2017 года, дополнительное слагаемое - 357
рублей.
    С 1 июня 2018 года в качестве экстренной меры
противодействия резкому росту цен на нефтепродукты власти решили
снизить акциз на автобензин на 3.000 рублей за тонну и на 2.000
тонн на дизтопливо.  
    Коэффициент в формуле расчета НДПИ для Газпрома в четвертом
квартале временно вырос до 2,055 с 1,4022, установленного на
2018 год.
    
    2017
    Власти согласовали устранение повышающего коэффициента в
формуле для расчета НДПИ на газ для совместных предприятий
Газпрома, работающих на ачимовских залежах (СП с немецкой
Wintershall и австрийской OMV).
    Коэффициент в формуле для расчета НДПИ для Газпрома вырос с
октября по декабрь 2017 года до  2,2738 с действующего c января
по сентябрь - 1,7969. В 2018 году будет применяться коэффициент
1,4022. В 2019 и 2020 годах - 1,4441.
    Роснефть получила фиксированную льготу НДПИ для
Самолторского месторождения - 50 процентов, на чем сэкономит за
10 лет примерно 350 миллиардов рублей.
    Власти утвердили продление на 2020 год действие повышенного
НДПИ на нефть и рост акцизов на нефтепродукты. 
    Основной коэффициент в формуле НДПИ составляет 919 рублей. 
Власти  в поисках денег для казны сверхпланово увеличили  НДПИ
на нефть в 2017-2019 годах. Для этого в формулу расчета ставки
НДПИ было введено дополнительное слагаемое: на 2017 год - 306
рублей, на 2018 год - 357 рублей и на 2019 год - 428 рублей. 
    Дополнительно выросли и ставки акцизов на нефтепродукты. 
    Экспортные ставки пошлин на нефть и нефтепродукты в 2017
году - в таблице ниже. 
       
    2016
    Базовый коэффициент в формуле расчета НДПИ на нефть
составляет 857 рублей.
    РФ утвердила рост акцизов на нефтепродукты.
    Экспортные ставки пошлин на нефть и нефтепродукты в 2016
году в таблице ниже.
    
    2015
    Базовый коэффициент в формуле НДПИ на нефть составляет 766
рублей.
    РФ утвердила вступление в силу с 2015 года "большого
налогового маневра" в нефтеотрасли, который предполагал
сокращение фискального дохода от экспорта ресурсов и снижение
акцизов на топливо с одновременным увеличением НДПИ.   
    Детали маневра ниже (в сравнении со ставками 2014 года):
                             2014    2015    2016    2017
 нефть                        59      42      42      30
 бензины                      90      78      61      30
 дизтопливо                   65      48      40      30
 мазут                        66      76      82     100
 прочие светлые               66      48      40      30
 прямогонный бензин           90      85      71      55
 масла                        66      48      40      30
    РФ повысила ставки акцизов на нефтепродукты.
    
    2014  
    РФ утвердила новую сложную формулу расчета НДПИ для добычи
газа, которая вступила в действие  с июля 2014 года. Она
учитывает колебания мировых цен на энергоносители, внутренние
тарифы и условия добычи: с 1 июля 2014 года, по данным Минфина,
НДПИ на газ для Газпрома составлял 670-690 рублей за 1.000
кубометров, а для независимых производителей - 471 рубль. С 1
июля 2015 года  налог увеличился примерно до 690-700 рублей за
1.000 кубометров для Газпрома и до 510 рублей для независимых.
    РФ утвердила с января 2014 года льготы для шельфовых
проектов, которые были разделены на четыре уровня сложности: от
базового до арктического с льготными ставками НДПИ от 30
процентов до 5 процентов от цены реализуемой продукции
соответственно. Льготы будут предоставляться после того, как на
месторождениях будут выработаны определенные объемы запасов.
Кроме того, шельфовые проекты получили гарантии неизменности
налогового режима в течение 5-15 лет, освобождение от уплаты
экспортной пошлины, а также нулевую ставку налога на имущество и
налога на добавленную стоимость (НДС) на импортное оборудование.
    РФ утвердила с января 2014 года увеличение базовой ставки
НДПИ на нефть с 470 рублей за тонну до 493 рублей в 2014 году,
до 530 рублей в 2015 году и до 559 рублей в 2016 году. При этом
с января 2014 года сократился коэффициент в формуле расчета
экспортной пошлины с ранее действующего - 60 процентов до 59
процентов.  Кроме того, с января 2014 года снижена экспортная
ставка на дизтопливо до 65 процентов от нефтяной с 66 процентов.
На бензины экспортная пошлина в 2014 году сохранилась на уровне
90 процентов от нефтяной, на остальные нефтепродукты также без
изменений - 66 процентов.
    РФ утвердила с января 2014 года льготное налогообложение для
добычи трудноизвлекаемой нефти, что означает введение
дифференцированной ставки налога на добычу полезных ископаемых
(НДПИ) в размере от 0 до 0,8 в зависимости от проницаемости
коллектора, выработанности месторождения и нефтенасыщенности
пласта. 
    РФ повысила ставки акцизов на моторное топливо.
    
    2013 
    РФ приняла cледующие ставки НДПИ для производителей газа (в
рублях за 1.000 кубометров): с июля 2013 года - 622 рубля для
Газпрома и 401,8 рубля для независимых, с января 2014 года по
июль 2014 года - 700 рублей для Газпрома, 471,1 рубля для
независимых производителей.   
     РФ утвердила повышение ставок акцизов на моторное топливо.
    
    2012   
    РФ с июля предоставила льготу на экспорт высоковязкой нефти
в размере 10 процентов от стандартной ставки, а Приразломному
месторождению Газпрома на шельфе - льготу в размере около 50
процентов.
    РФ с января удвоила НДПИ на газ, добываемый Газпром и его
"дочками" до 509 рублей за 1.000 кубометров. Для независимых
производителей ставка налога рассчитывалась с применением
коэффициента 0,493.
    Башнефть и Татнефть с 2012 года получили налоговые льготы
для компенсации потерь от введенной с 1 октября 2011 года новой
схемы расчета экспортных пошлин на нефть и нефтепродуткты.
    
    2011
    РФ ввела новый режим расчета экспортных пошлин, унифицировав
ставку на светлые и темные нефтепродукты на уровне 66 процентов
от нефтяной, за исключением бензинов. В расчете пошлины на нефть
коэффициент 0,65 изменился на 0,60. Эти же ставки действуют в
2012 и 2013 годах.
    РФ обнулила НДПИ на газ и газовый конденсат Ямала,
направляемые на сжижение до накопления 250 миллиардов кубометров
и 20 миллионов тонн соответственно. Кроме того, введена нулевая
ставка НДПИ на нефть, добытую севернее 65 градуса северной
широты границ Ямала до достижения накопленного объема в 25
миллионов тонн.
    Компании Роснефть, ТНК-BP и Сургутнефтегаз лишились льгот на
экспорт нефти с Ванкорского, Верхнечонского и Талаканского
месторождений.
    Правительство РФ ввело новую формулу расчёта экспортных
пошлин на нефтепродукты, предполагающую постепенное повышение
ставок для темных сортов и снижение - для светлых.
    
    2010 
    Россия ввела понижающий коэффициент 0,45 при цене отсечения
$50 за баррель на нефть с месторождений Лукойла на северном
Каспии.
    Россия объявила о введении новой шкалы акцизов на
нефтепродукты с 1 января 2011 года.
    Минфин увеличил ставку НДПИ на газ на 61 процент с 2011 года
со ставки 147 рублей за 1.000 кубометров в 2010 году. - Минфин
проиндексировал ставку НДПИ на нефть на 6,5 процента с 2012 года
и на 5,4 процента - с 2013 года.
    Россия вернула экспортную пошлину на нефть для Восточной
Сибири, введя понижающий коэффициент 0,45 при цене отсечения $50
за баррель.
    
    2009 
    Россия обнулила экспортные пошлины на нефть для 13
месторождений Восточной Сибири и добавила к ним еще девять в
январе 2010 года.
    Правительство обнулило ставку НДПИ для месторождений Черного
(до достижения накопленного объема добычи в 20 миллионов тонн) и
Охотского морей (30 миллионов тонн) при предельном сроке
разработки в 10 лет, а для совмещенных лицензий - 15 лет.
    Введена новая методика расчета ставки НДПИ: необлагаемый
налогом минимум в цене одного барреля нефти повышен до $15 с
прежних $9.
    Введены налоговые каникулы для работы на новых
месторождениях: 
    1. Континентального шельфа и за пределами Северного
полярного круга до достижения накопленного объема добычи 35
миллионов тонн и при условии, что срок разработки не превышает
10 лет, а в случае действия совмещенной лицензии - 15 лет. 
    2. Тимано-Печорской нефтегазоносной провинции и Ямала - до
достижения объёма добычи 15 миллионов тонн или срока разработки
7 лет, для совмещённой лицензии - 12 лет. 3. На Азовском и
Каспийском морях - до накопления добычи 10 миллионов тонн или
достижения срока разработки 7 лет, для совмещенной лицензии - 12
лет.

 (Олеся Астахова, Максим Назаров)